2010 ได้รับการยกย่องว่าเป็นปีแห่งการแปลงของ Roth ผู้เสียภาษีจำนวนมากที่มีรายได้สูงขึ้นสามารถโอน IRA ขนาดใหญ่หรือยอดคงเหลือตามแผนที่ผ่านการรับรองไปยังบัญชี Roth ในปีเดียวโดยไม่คำนึงถึงข้อ จำกัด ของเกณฑ์รายได้ที่ใช้ก่อนหน้านี้ และในหลายกรณี IRA หรือแผนการผ่อนชำระภาษีอื่น ๆ จะอยู่ภายในสัญญาคงที่ที่มีการจัดทำดัชนีหรือสัญญาฉบับครบรอบ ผู้ที่เปลี่ยนเงินรายปีที่อยู่ภายใน IRA ควรรู้ว่ากฎการประเมินค่าพิเศษมีผลบังคับใช้กับ Conversion ของ Roth IRA นอกเหนือจากชุดกฎเกณฑ์ Conversion มาตรฐาน บทความนี้จะตรวจสอบกฎหมายในอดีตและปัจจุบันที่บังคับใช้ Conversion ของ IRA ประจำปี

ก่อนวันที่สิงหาคม 2548 สัญญาเงินรายปีมีมูลค่าตามมูลค่าการเวนคืนเงินสดหรือมูลค่าตลาดในปัจจุบันถ้ากำหนดการยกเลิกการขายสินค้าสิ้นค้าหมดอายุแล้ว วิธีการประเมินมูลค่านี้ทำให้ผู้ให้บริการเป็นปีที่มีโอกาสลองเทียมและลดค่าของสัญญาเงินรายปีโดยการประเมินบทลงโทษอย่างใหญ่หลวงในปีแรกหรือสองปีของสัญญา เจ้าของก็จะแปลงสัญญาในช่วงเวลานี้เพื่อให้มูลค่าลดลงอย่างมากลดลงจะถูกหักภาษีแทนมูลค่าปัจจุบันของสัญญา ตัวอย่างเช่นผู้ให้บริการจะเรียกเก็บค่าปรับ 20% ในสัญญาในช่วงปีแรก เจ้าของ IRA จะซื้อเงินงวดนี้ภายใน IRAs และแปลงให้เป็น Roth IRAs เจ้าของที่ซื้อสัญญา $ 50,000 จะต้องเสียภาษีเพียง 40,000 เหรียญหลังจากหักค่าปรับที่ยอมแพ้ 20% แต่กรมสรรพากรในที่สุดก็ปิดช่องโหว่นี้ออกคำวินิจฉัยชั่วคราวเกี่ยวกับการปฏิบัตินี้ซึ่งในที่สุดก็สรุปได้ สัญญาเงินรายปีภายใน IRA แบบดั้งเดิมยังคงมีมูลค่าตามมูลค่าการยอมจำนนของเงินสด แต่ตอนนี้มีข้อ จำกัด เกี่ยวกับจำนวนเงินที่น้อยกว่าอาจจะมากกว่ามูลค่าตลาดยุติธรรม

IRS ได้ออกข้อบังคับขั้นสุดท้ายเกี่ยวกับการประเมินมูลค่าสัญญาเงินรายปีในแปลง Roth เมื่อเดือนกรกฎาคม 2551 กฎระเบียบเหล่านี้ระบุถึงวิธีการแยกกันสามวิธีซึ่งสามารถนำมาใช้ในการกำหนดมูลค่าสัญญาเงินรายปีที่จะแปลงเป็นรายปี วัตถุประสงค์ โดยมีรายละเอียดดังต่อไปนี้ ต้นทุนของสัญญาเทียบเคียง

การประเมินมูลค่าประเภทนี้สามารถใช้สำหรับสัญญาที่เจ้าของซื้อสัญญาในวันที่ก่อนหน้านี้และจะได้รับการจ่ายเงินตามสัญญาในบางจุดในอนาคต . สัญญาดังกล่าวมีมูลค่าตามราคาตลาดของสัญญาซื้อขายปัจจุบันที่มีราคาใกล้เคียงกันซึ่งมีกำหนดการจ่ายเงินในอนาคตเช่นเดียวกันโดยสมมติว่าผู้ให้บริการรายปีมีสัญญาที่ตรงกับพารามิเตอร์เหล่านั้น

ตัวอย่างเช่นสมมติว่าผู้เสียภาษีซื้อเงินงวดที่ 50 ปีและแปลงเป็น Roth IRA เมื่ออายุ 60 ปีสัญญามีกำหนดจะจ่ายเงินให้เจ้าของ 1,000 เหรียญต่อเดือนโดยเริ่มตั้งแต่อายุ 65 ปีมูลค่าของสัญญา ณ เวลาที่ทำการแปลงจะถือว่าเท่ากับมูลค่าตลาดยุติธรรมของสัญญาฉบับใหม่จากผู้ให้กู้รายปีที่จ่ายเงินจำนวนเดียวกันที่อายุ 70 ​​ปีที่ซื้อโดยผู้มีอายุ 60 ปี หากการแปลงเกิดขึ้นภายในระยะเวลาอันสั้นของการซื้อครั้งแรกให้ใช้มูลค่าปัจจุบันของสัญญาฉบับปัจจุบันแทน

• ประมาณการของเงินสำรอง - ใช้วิธีนี้หากไม่มีสัญญาที่เทียบเคียงได้สำหรับ Conversion ที่เป็นปัญหา เมื่อเป็นกรณีนี้การแก้ไขจะทำขึ้นจากข้อ จำกัด ของ Terminal Terminal และมูลค่าตลาดยุติธรรมของสัญญาจะขึ้นอยู่กับจำนวนเงินนี้

  วิธีการสะสม

  - วิธีนี้เป็นวิธีที่ง่ายที่สุดในสามวิธีและใช้เฉพาะกับสัญญาเงินรายปีที่ยังไม่ได้ชำระเงิน วิธีนี้จะคำนึงถึงมูลค่าสะสมของสัญญาซึ่งรวมถึงค่าใช้จ่ายทางการขายหรือค่าธรรมเนียมเพียงครั้งเดียวที่ได้รับการประเมินในปีที่ผ่านมา การแจกแจงในอนาคตไม่ว่าจะเป็นประเภทใดก็ตามที่ถูกระงับภายใต้วิธีการนี้
• ผู้ขับขี่ที่ได้รับการประกันอย่างมีประสิทธิภาพ ผู้ถือครองค่างวดที่ผันแปรได้กับผู้ขับขี่ที่ได้รับการประกันชีวิตอาจได้รับความประหลาดใจเมื่อเปลี่ยนสัญญากับ Roth IRA มูลค่าปัจจุบันสุทธิของการจ่ายเงินจากผู้ขับขี่รายได้มักเพิ่มเข้ากับมูลค่าของสัญญา จำนวนเงินที่แน่นอนที่เป็นปัจจัยในการกำหนดโดยผู้ให้บริการรายปีและจะแตกต่างกันไปบ้างจาก บริษัท หนึ่งไปอีกรายเนื่องจากมีหลายวิธีในการทำเช่นนี้ แต่ไม่สามารถคำนวณโดยเจ้าของได้
• เจ้าของสัญญาผันแปรกับผู้ขับขี่ที่ได้รับการรับรองทุกประเภทควรคาดหวังว่ามูลค่าประเมินของสัญญาของพวกเขาจะสูงกว่ามูลค่าตลาดยุติธรรมหากมูลค่าของสัญญาลดลงเนื่องจากสภาวะตลาดที่ไม่เอื้ออำนวย (999) การรายงานและการจัดรูปแบบใหม่ (Recharacterization) โดยไม่คำนึงถึงวิธีการประเมินค่าที่ใช้เจ้าของเงินรายปีสามารถพึ่งพาแบบฟอร์ม 1099-R ได้ตลอดเวลา รายงานจำนวนเงินที่ถูกต้องสำหรับ Conversion ของ Roth ในกรณีส่วนใหญ่แบบฟอร์มนี้จะแสดงถึงวิธีการประเมินค่าที่ได้อธิบายไว้ก่อนหน้านี้ แต่ผู้ที่ประหลาดใจอย่างไม่ราบรื่นตามจำนวนที่รายงานในแบบฟอร์มภาษีของพวกเขามีตัวเลือกในการ recharacterize แปลงของพวกเขาก่อน 15 ตุลาคมของปีถัดไป

ข้อสรุป เจ้าของรายได้ที่แปลงสัญญา IRA แบบดั้งเดิมให้กับ Roth IRA ควรเตรียมพร้อมที่จะเห็นจำนวนเงินที่แตกต่างกันเล็กน้อยในแบบฟอร์มภาษีมากกว่ามูลค่าตลาดปัจจุบันของสัญญาในหลาย ๆ กรณี หากคุณมีคำถามใด ๆ เกี่ยวกับจำนวนเงินที่แสดงในแบบฟอร์ม 1099-R โปรดติดต่อผู้ให้บริการเป็นรายปีของคุณหรือปรึกษาที่ปรึกษาด้านภาษีหรือการเงินของคุณ

สำหรับการอ่านที่เกี่ยวข้องให้ดูที่ คณิตศาสตร์แบบง่ายของ Roth Conversion