มีมาตรฐานการบัญชีหลายประการในโลกโดยแต่ละประเทศจะใช้หลักการบัญชีที่เป็นที่ยอมรับกันโดยทั่วไปหรือที่เรียกว่า GAAP อนุญาตให้ บริษัท เหล่านี้รายงานงบการเงินตาม GAAP ที่ใช้กับบัญชีเหล่านี้ ภาวะแทรกซ้อนอยู่ภายในว่า บริษัท ดำเนินธุรกิจในหลายประเทศหรือไม่ นักลงทุนสามารถจัดการกับมาตรฐานได้หลายแบบอย่างไรซึ่งจะมีความถูกต้องและสามารถเปรียบเทียบ บริษัท ได้อย่างไรโดยยึดตามข้อมูลทางการเงินของพวกเขา คำตอบสำหรับคำถามเหล่านี้อยู่ในการยอมรับมาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศหรือ IFRS ซึ่งกำลังได้รับการพัฒนาและสนับสนุนโดยคณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศ (IASB)

เมื่อเทียบกับประเทศที่มีการนำมาตรฐาน IFRS มาใช้เป็นมาตรฐานการบัญชีมากกว่า 120 ปีนับจากเดือนเมษายน พ.ศ. 2554 นักลงทุนและนักวิเคราะห์ควรทราบว่าการเปลี่ยนแปลงนี้มีผลกระทบต่อการรายงานของ บริษัท อย่างไรและความหมายของการก้าวไปข้างหน้าอย่างไร . เมื่อต้องการทำเช่นนี้บทความนี้จะดูที่พื้นฐานของ IFRS ประโยชน์เป้าหมายความแตกต่างพื้นฐานระหว่าง IFRS และ US GAAP และนำไปสู่การเปลี่ยนแปลงที่สำคัญบางอย่างที่เกิดขึ้นภายในงบการเงินต่างๆเมื่อแปลงเป็น IFRS จาก US GAAP

ความเป็นมาและภาพรวมของ IFRS

มาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศ (IFRS) คือชุดของมาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศที่ระบุว่าการทำธุรกรรมและการทำธุรกรรมบางอย่างเป็นอย่างไร ควรรายงานเหตุการณ์ในงบการเงิน มันขึ้นอยู่กับหลักการมากกว่ากฎที่กำหนดยากซึ่งตรงกันข้ามกับ U. GAAP ซึ่งเป็นมาตรฐานการบัญชีที่อิงตามกฎ อันเป็นผลมาจากความแตกต่างพื้นฐานนี้ IFRS ช่วยให้ฝ่ายจัดการสามารถใช้ดุลพินิจและความยืดหยุ่นในการจัดทำข้อมูลทางการเงินของ บริษัท ได้มากขึ้น

ในช่วงไม่กี่ปีที่ผ่านมามีแนวโน้มเป็นไปตามมาตรฐานการบัญชีทั่วโลกที่มีการใช้กันอย่างแพร่หลายทั่วโลกโดยใช้ IFRS ในหลายประเทศเช่นสหภาพยุโรปฮ่องกงออสเตรเลียรัสเซียและสิงคโปร์เป็นต้น ประเทศ ในเดือนมกราคม พ.ศ. 2554 แคนาดาได้มีการนำมาตรฐาน IFRS มาใช้อย่างเป็นทางการโดยมีประเทศอื่น ๆ เปลี่ยนจากข้อกำหนดการบัญชีของตนเองเป็นมาตรฐาน IFRS เมื่อวันที่ธันวาคม 2012 สหรัฐอเมริกายังคงดำเนินงานภายใต้ U. GAAP ดังนั้นจึงยังคงต้องติดตามหากพวกเขาจะเปลี่ยนไปเช่นกัน ผลประโยชน์ของ IFRS

เชื่อว่า IFRS เมื่อนำมาใช้ทั่วโลกจะเป็นประโยชน์ต่อนักลงทุนและผู้ใช้งบการเงินรายอื่น ๆ โดยการลดต้นทุนการลงทุนและเพิ่มคุณภาพของ ข้อมูลที่ให้ไว้ นอกจากนี้นักลงทุนจะมีความเต็มใจที่จะจัดหาเงินทุนให้กับ บริษัท ที่มีความโปร่งใสมากยิ่งขึ้นนอกจากนี้ บริษัท ข้ามชาติยังได้รับประโยชน์สูงสุดจากการรายงานเพียงอย่างเดียวและประหยัดค่าใช้จ่าย มีข้อได้เปรียบที่สำคัญในการนำไปใช้ในกว่า 120 ประเทศในขณะที่ U. GAAP ใช้เฉพาะในประเทศเดียวเท่านั้น
ดู: การลงทุนในประเทศจีน

IASB เกี่ยวกับ IFRS มีเป้าหมายที่ระบุไว้ 4 ข้อ:

1. เพื่อพัฒนามาตรฐานบัญชีสากลที่ต้องการความโปร่งใสเปรียบเทียบและมีคุณภาพสูงในงบการเงิน

2. เพื่อส่งเสริมมาตรฐานบัญชีทั่วโลก

3. เมื่อใช้มาตรฐานการบัญชีสากลเพื่อคำนึงถึงความต้องการของตลาดเกิดใหม่
4. ผลกระทบของ IFRS กับงบการเงิน

ความแตกต่างในงบดุล

ความแตกต่างบางส่วนในงบดุลระหว่าง GAAP และ IFRS ของสหรัฐฯมีลักษณะของสินค้าคงคลังทรัพย์สิน และอุปกรณ์และค่าความนิยม

สินค้าคงคลัง

สองมาตรฐานวิธีการตรวจสินค้าคงคลังที่ใช้ตามปกติคือ FIFO (first-in, first-out) และ LIFO (last-in, first-out) อย่างไรก็ตาม LIFO ไม่ได้รับอนุญาตภายใต้ IFRS ดังนั้น บริษัท ที่เคยใช้ LIFO ในอดีตภายใต้ U. GAAP จะต้องเปลี่ยนวิธีการพื้นที่โฆษณาของตนเป็น FIFO ในไม่ช้า

สินทรัพย์และอุปกรณ์

สินทรัพย์ถาวรของ บริษัท สินทรัพย์และอุปกรณ์อื่น ๆ เรียกว่าสินทรัพย์คงเหลือตามราคาทุนเริ่มแรกหักด้วยค่าเสื่อมราคาสะสม U. GAAP ไม่อนุญาตให้มีการปรับปรุงอสังหาริมทรัพย์และอุปกรณ์ในส่วนที่เพิ่มขึ้นในขณะที่ IFRS สามารถทำได้ นี่อาจมีผลกระทบอย่างมากต่อการรายงานของ บริษัท ตัวอย่างเช่นถ้าอุปกรณ์ถูกทำเครื่องหมายลงจะทำให้สูญเสียในงบกำไรขาดทุนของ บริษัท อย่างไรก็ตามหากสินทรัพย์ดังกล่าวได้รับการจัดทำขึ้นภายใต้ IFRS จากการเพิ่มขึ้นของมูลค่าการปรับปรุงจะบันทึกเป็นรายการกำไรขึ้นอยู่กับต้นทุนเริ่มแรก การปรับปรุงเพิ่มเติมจะถูกรายงานโดยตรงไปยังส่วนของผู้ถือหุ้น

ค่าความนิยม

สินทรัพย์ไม่มีตัวตนค่าความนิยมได้รับการปฏิบัติเสมือนกับอสังหาริมทรัพย์และอุปกรณ์ เช่นเดียวกับสินทรัพย์และอุปกรณ์แสดงในงบดุลด้วยราคาทุนเริ่มแรกหักค่าตัดจำหน่ายสะสม การตีราคาต่ำลงจะทำให้เกิดผลขาดทุนในงบกำไรขาดทุนและหากมีการทำเครื่องหมายซึ่งไม่ได้รับอนุญาตภายใต้ U. GAAP และจะมีการบันทึกกำไรเป็นจำนวนเงินเริ่มต้น การปรับปรุงใด ๆ นอกเหนือจากนี้จะถูกรายงานโดยตรงไปยังส่วนของผู้ถือหุ้น
ความแตกต่างในงบกำไรขาดทุน

เกณฑ์การรับรู้รายได้และรายได้ตามมาตรฐาน U. GAAP และ IFRS มีความแตกต่างกันเล็กน้อย ปรัชญาหลักมีความคล้ายคลึงกัน แต่ U. GAAP ให้คำแนะนำเฉพาะทางอุตสาหกรรมมากกว่า IFRS ความแตกต่างบางประการอยู่ที่ว่าต้นทุนของสินค้าถูกกำหนดขึ้นค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานของ บริษัท และสัญญาก่อสร้าง
ความแตกต่างของรายได้ที่เกี่ยวกับสัญญาก่อสร้าง

อาจมีผลกระทบต่อรายได้และกำไรของโครงการก่อสร้างทั้งนี้ขึ้นอยู่กับวิธีการบัญชีที่ใช้ ภายใต้ U. GAAP หากผลของโครงการไม่สามารถประมาณได้ต้องใช้วิธีการทำสัญญาฉบับสมบูรณ์อย่างไรก็ตามภายใต้มาตรฐาน IFRS หากไม่สามารถคาดการณ์ผลของโครงการรายได้จะรับรู้เฉพาะในส่วนของต้นทุนของสัญญาและจะรับรู้ผลกำไรเมื่อเสร็จสิ้นโครงการเท่านั้น
ต้นทุนขาย

เนื่องจาก LIFO ไม่ได้รับอนุญาตภายใต้ IFRS บริษัท LIFO ต้องแปลงพื้นที่โฆษณาของตนเป็นข้อกำหนด FIFO ในส่วนท้ายของข้อมูลการเงิน ความแตกต่างนี้เรียกว่า LIFO reserve และคำนวณระหว่าง COGS ภายใต้ LIFO และ FIFO ประโยชน์ในการทำเช่นนี้คือการเพิ่มขึ้นของความสามารถในการเปรียบเทียบของ บริษัท LIFO และ FIFO อย่างไรก็ตามเนื่องจากทุกสิ่งทุกอย่างกำลังเคลื่อนไปสู่ ​​IFRS FIFO จะเป็นมาตรฐานที่ก้าวไปข้างหน้าหาก U. S. ผ่านกฎหมาย
นี่มีผลกระทบต่อฐานะทางการเงินของ บริษัท โดยเฉพาะในช่วงที่มีอัตราเงินเฟ้อสูง บริษัท ที่ใช้ LIFO จะรายงาน COGS ที่สูงขึ้นและลดสินค้าคงคลังเมื่อเทียบกับ บริษัท ที่ใช้ FIFO ต้นทุนขายที่เพิ่มขึ้นส่งผลให้ความสามารถในการทำกำไรลดลงและผลกำไรที่ลดลงส่งผลให้ภาษีเงินได้ลดลง กำไรที่ลดลงก็จะส่งผลให้ส่วนของผู้ถือหุ้นลดลงซึ่งส่งผลกระทบต่อกำไรสะสมในทางลบ ในทางตรงกันข้ามในช่วงเวลาที่มีอัตราเงินเฟ้อต่ำผลกระทบดังกล่าวจะกลับรายการ บางอย่างที่ต้องคำนึงถึงสำหรับนักวิเคราะห์ที่แปลง บริษัท LIFO ให้เป็น FIFO

ค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน
IFRS ไม่ได้แยกความแตกต่างระหว่างค่าใช้จ่ายและความสูญเสีย แต่ U. S. GAAP ทำ ด้วย IFRS ผลขาดทุนที่เกิดจากธุรกิจหลักของ บริษัท จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน

ผลกระทบของ IFRS ต่ออัตราส่วนทางการเงิน
นอกเหนือจากขอบเขตของบทความนี้ แต่สิ่งสำคัญที่ควรทราบก็คือมีผลต่ออัตราส่วนทางการเงินมากกว่าหนึ่งอัตราส่วนเมื่อแปลง U. GA GA เป็น IFRS (เนื่องจากความแตกต่างของวิธีการจัดเก็บสินค้าคงคลัง) อัตราส่วนความสามารถในการชำระดอกเบี้ย (เนื่องจาก EBIT อาจได้รับผลกระทบจากความแตกต่างของ COGS) และอัตราผลตอบแทนจากสินทรัพย์ (รายได้สุทธิจะได้รับผลกระทบจากค่า COGS ด้วย) , ท่ามกลางคนอื่น ๆ. นักวิเคราะห์หรือนักลงทุนต้องคำนึงถึงสิ่งเหล่านี้เมื่อตัดสินใจลงทุน

กำหนดเวลาสำหรับการรับบุตรบุญธรรมของสหรัฐฯ
ในเดือนธันวาคม 2555 ก.ล.ต. ได้ตัดสินใจว่าจะต้องใช้เวลาอีกหลายเดือนก่อนที่จะมีการตัดสินใจขั้นสุดท้ายว่า U. S. จะใช้ IFRS หรือไม่ อย่างไรก็ตามด้วยกว่า 120 ประเทศที่ได้ใช้ IFRS แล้ว U. S. อาจไม่ได้อยู่ไกลหลัง

บรรทัดด้านล่าง

มีความแตกต่างกันมากระหว่าง U. GAAP และ IFRS และบทความนี้ได้กล่าวถึงเฉพาะบางส่วนของการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญ อย่างไรก็ตามเห็นได้ชัดว่า IFRS จะเป็นมาตรฐานการบัญชีที่สำคัญที่ก้าวไปข้างหน้า ด้วยเหตุนี้นักวิเคราะห์จึงควรระมัดระวังในการเปรียบเทียบงบการเงินของ IFRS และ U. GAAP นอกจากนี้ควรทำความเข้าใจลักษณะเบื้องต้นของ IFRS เนื่องจากอาจเป็นเพียงเรื่องของเวลาก่อนที่ยูเอสเอจะแปลงจาก U. GAAP เป็นมาตรฐานนี้