สารบัญ:
สินทรัพย์รอการตัดบัญชีอาจถือโดยกิจการที่คาดว่าจะได้รับประโยชน์ทางภาษีในอนาคต ตัวอย่างของเรื่องนี้รวมถึง บริษัท ที่ดำเนินการเมื่อเร็ว ๆ นี้ที่สูญเสียหรือต้องรายงานรายได้ที่สูงขึ้นให้แก่ IRS มากกว่าผู้ถือหุ้น แม้ว่าแต่ละคนจะมีสินทรัพย์ในบัญชีรอการตัดบัญชีเช่น 401 (k) หรือ IRA คำว่า "สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชี" มักใช้เพื่ออ้างถึงธุรกิจ
ในบริบทที่ระบุน้อยลงสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชีสามารถเก็บได้โดยผู้เสียภาษีบุคคลหรือธุรกิจรายใดที่มีรายได้ เกณฑ์ที่แตกต่างกันสำหรับสินทรัพย์และจำนวนเงินอาจแตกต่างกันไปมากจากผู้เสียภาษีอากรไปยังผู้เสียภาษีอากรแถลงการณ์ FASB ฉบับที่ 96 และฉบับที่ 109
ในสหรัฐอเมริกาคณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีการเงินหรือ FASB เผยแพร่เอกสารอย่างเป็นทางการเพื่อเป็นแนวทางในการกำหนดนโยบายบัญชีเฉพาะ งบการเงินเหล่านี้จัดทำขึ้นตามมาตรฐานการบัญชีหรือ SFAS มีความสำคัญอย่างยิ่งสำหรับ บริษัท ที่จดทะเบียนในตลาดหุ้น
การจัดการสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชีได้ระบุไว้ใน SFAS ฉบับที่ 90 และฉบับที่ 109 งบการเงินนี้แสดงให้เห็นว่าสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีอาจถูกรับรู้เมื่อเกิดผลแตกต่างชั่วคราวซึ่งจะทำให้เกิดจำนวนเงินที่สามารถหักลดหย่อนได้ในปีต่อ ๆ ไป กล่าวคือ บริษัท สามารถถือภาษีเงินได้รอตัดบัญชีได้เฉพาะเมื่อ บริษัท เชื่อว่า บริษัท จะได้รับการยกเว้นภาษีสำหรับสินทรัพย์ดังกล่าวในอนาคต
สมมติว่า บริษัท ออกหลักทรัพย์ใหม่และคาดว่าจะได้รับค่าเผื่อการสูญเสียในอนาคตที่สมควรจะถือว่าเป็นไปได้ว่าจะเกิดขึ้น การตั้งถิ่นฐานของหนี้สินเหล่านั้นในที่สุดส่งผลให้เกิดการหักภาษี ขาดทุนจากการดำเนินงานสามารถหักลดรายได้ในอนาคต อย่างไรก็ตามนโยบายภาษี IRS ไม่อนุญาตให้ บริษัท อ้างสิทธิ์การหักเงินดังกล่าวจนกว่าจะรับรู้รายได้ในอนาคต การแก้ปัญหาคือการสร้างสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่สามารถรายงานได้ในงบการเงินสำหรับปีปัจจุบัน