สารบัญ:
ในสหรัฐอเมริกาการอ้างสิทธิ์ที่เป็นไปได้ของสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชีจะได้รับการกำหนดโดยคณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีการเงินหรือ FASB สินทรัพย์เหล่านี้สามารถแสดงอยู่ในงบการเงินเพื่อให้นักลงทุนเห็น สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่เกิดขึ้นบ่อยที่สุดเกิดขึ้นเนื่องจากสาเหตุหนึ่งในสองประการ: บริษัท มีผลขาดทุนจากการดำเนินงานหรือมีความแตกต่างในระยะเวลาของการรับรู้รายได้ตามนโยบาย GAAP และนโยบายภาษีของ IRS
ขาดทุนจากการดำเนินงานในปีภาษีปัจจุบัน
บริษัท สามารถหักผลขาดทุนจากการดำเนินงานสุทธิในปีภาษีได้จากผลกำไรจากการดำเนินงานในอนาคต ตัวอย่างเช่นสมมติว่า บริษัท ABC สูญเสียรายได้สุทธิเป็น 75,000 เหรียญในปี 2012 ในปี 2012 กำไรของ บริษัท ABC มีมูลค่า 150,000 เหรียญสหรัฐรายได้ 75,000 ดอลลาร์แรกในปี 2012 กลายเป็นปลอดภาษีเนื่องจากความสูญเสียของปีก่อนสามารถหักออกจากภาษีที่ต้องเสียภาษีได้ จำนวน
มีข้อจำกัดความเสียหายที่เกิดขึ้น การสูญเสียสามารถดำเนินการได้เป็นเวลาเจ็ดปีเท่านั้น ถ้า ABC ของ บริษัท สูญหายไป 800,000 เหรียญในปี 2548 และมีรายได้ภาษีเพียง 700,000 เหรียญในช่วงเจ็ดปีข้างหน้าส่วนที่เหลืออีก 100,000 เหรียญจะไม่สามารถดำเนินการต่อได้
ตัวอย่างใน SFAS No. 109
FASB แสดงตัวอย่างว่าธุรกิจสามารถใช้สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีในแถลงการณ์เลขที่ 109 ได้ตัวอย่างเช่นความแตกต่างระหว่างพื้นฐานทางภาษีของ หนี้สินสำหรับค่าใช้จ่ายโดยประมาณและจำนวนที่รายงาน ค่าใช้จ่ายโดยประมาณอาจไม่สามารถหักลดหย่อนได้จนกว่าจะครบกำหนดในอนาคต แต่ บริษัท ต้องการรายงานต่อผู้ถือหุ้นว่าภาษีที่ต้องจ่ายในอนาคตจะลดลง ดังนั้นสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชีจึงจะนำไปหักจากกำไรในอนาคต สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีนี้สามารถดูได้โดยผ่านงบการเงิน ตัวอย่างค่าใช้จ่ายที่คาดว่าจะได้รับอาจรวมถึงการตัดจำหน่ายหนี้สูญหรือค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจากการปฏิบัติตามการรับประกันเพื่อแก้ไขสินค้าที่เสียหาย