a:

ในสหรัฐอเมริกากฎหมายอนุญาตให้ บริษัท จัดเก็บชุดหนังสือไว้ได้สองชุดเพื่อวัตถุประสงค์ด้านการเงินและด้านภาษี เนื่องจากกฎที่ควบคุมการบัญชีการเงินและภาษีแตกต่างกันความแตกต่างชั่วคราวเกิดขึ้นระหว่างหนังสือสองชุด ซึ่งอาจทำให้เกิดหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเมื่อการจ่ายภาษีจริงตามบัญชีภาษีเงินได้ต่ำกว่าที่คำนวณจากการบัญชีการเงิน หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีมักมีขึ้นเมื่อมีความแตกต่างระหว่างการบัญชีภาษีและการเงินในสินทรัพย์ถาวรซึ่งรับรู้รายได้และมูลค่าสินค้าคงเหลือ

ความแตกต่างชั่วคราวระหว่างการบัญชีภาษีกับการบัญชีการเงินจะเกิดขึ้นเมื่อมีความแตกต่างระหว่างรายได้ที่ต้องเสียภาษีกับรายได้ทางการเงินก่อนหักหรือเมื่อสินทรัพย์และหนี้สินของหนี้สินแตกต่างไปจากการบัญชีการเงินและการเสียภาษี เนื่องจากความแตกต่างดังกล่าวเกิดขึ้นชั่วคราวและ บริษัท คาดว่าจะชำระหนี้สินภาษีในอนาคตจะบันทึกหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีซึ่งเป็นการเพิ่มขึ้นของภาษีที่ต้องชำระในอนาคต

สถานการณ์ทั่วไปที่ทำให้เกิดหนี้สินภาษีเงินได้รอตัดบัญชีคือค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร กฎหมายภาษีอนุญาตให้ใช้วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาสำหรับระบบการเรียกคืนค่าใช้จ่าย (MACRS) ที่ปรับเปลี่ยนแล้วในขณะที่ บริษัท ส่วนใหญ่ใช้วิธีคิดค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรงสำหรับการรายงานทางการเงิน

พิจารณา บริษัท ที่มีอัตราภาษี 30% ซึ่งจะลดค่าเสื่อมราคาสินทรัพย์มูลค่า $ 10,000 ให้บริการในปี 2015 ภายในระยะเวลา 10 ปี ในปีที่สองของการให้บริการของสินทรัพย์ บริษัท บันทึกการตัดค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรงมูลค่า 1,000 เหรียญในหนังสือทางการเงินและค่าเสื่อมราคาของ MACRS 1 ล้านเหรียญในหนังสือภาษี ความแตกต่างของ $ 800 แสดงถึงความแตกต่างชั่วคราวซึ่ง บริษัท คาดว่าจะลดลงในปีที่ 10 และต้องเสียภาษีที่สูงขึ้นในอนาคต บริษัท บันทึก $ 240 ($ 800 × 30%) เป็นหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีในงบการเงิน

ความแตกต่างในการรับรู้รายได้ก่อให้เกิดหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี พิจารณา บริษัท ที่มีอัตราภาษี 30% ที่ขายผลิตภัณฑ์มูลค่า $ 10,000 แต่จะได้รับการชำระเงินจากลูกค้าเป็นรายงวดในห้าปีถัดไปโดยมีการชำระเงินรายปี 2,000 บาท สำหรับวัตถุประสงค์ด้านการบัญชีการเงิน บริษัท ตระหนักถึงรายได้ทั้งหมด $ 10,000 ในขณะที่ขายในขณะที่บันทึกเพียง $ 2,000 ตามวิธีการผ่อนชำระเพื่อการเสียภาษี ซึ่งส่งผลให้เกิดความแตกต่างชั่วคราว 8,000 เหรียญซึ่ง บริษัท คาดว่าจะเลิกกิจการภายในห้าปีถัดไป บริษัท บันทึกบัญชีหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจำนวน 2 พันล้านเหรียญสหรัฐ (8,000 ล้านเหรียญสหรัฐคิดเป็น 30%)

รหัสภาษีของ U. S. ช่วยให้ บริษัท สามารถประเมินมูลค่าสินค้าคงเหลือของตนโดยอิงตามวิธีการแบบล่าสุดก่อนออกจากระบบ (LIFO) ในขณะที่บาง บริษัท เลือกวิธีการรายงานการเงินแบบแรก - ก่อนออก (FIFO)ในช่วงที่ต้นทุนเพิ่มขึ้นและเมื่อสินค้าคงคลังของ บริษัท ใช้เวลานานในการขายผลแตกต่างชั่วคราวระหว่างหนังสือภาษีและการเงินเกิดขึ้นทำให้เกิดหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี

พิจารณา บริษัท น้ำมันที่มีอัตราภาษี 30% ที่ผลิตน้ำมัน 1 000 บาร์เรลโดยเสียค่าใช้จ่าย 10 เหรียญสหรัฐฯต่อบาร์เรลในปีที่ 1 ในปีที่ 2 เนื่องจากการเพิ่มขึ้นของต้นทุนค่าแรง บริษัท ได้ผลิต 1, 000 บาร์เรล น้ำมันที่ราคา $ 15 ต่อบาร์เรล หาก บริษัท น้ำมันขายน้ำมัน 1, 000 บาร์เรลในปีที่ 2 จะมีการบันทึกค่าใช้จ่าย 10,000 เหรียญสหรัฐฯภายใต้ FIFO เพื่อวัตถุประสงค์ทางการเงินและ 15,000 เหรียญสหรัฐฯภายใต้ LIFO เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี $ 5,000 เป็นข้อแตกต่างชั่วคราวที่ทำให้เกิดหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่ $ 1, 500 ($ 5, 000 × 30%)