a:

คณะกรรมการมาตรฐานการบัญชี (FASB) กำหนดให้หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีรับรู้เมื่อมีข้อแตกต่างกันอย่างมีสาระสำคัญระหว่างมูลค่าตามบัญชีและเกณฑ์ภาษีของสินทรัพย์ ข้อกำหนดในการจัดทำงบการเงินฉบับที่ 109: การบัญชีเกี่ยวกับภาษีเงินได้

ประวัติความเป็นมาของการบัญชีภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี

มีการถกเถียงกันมายาวนานระหว่างมุมมองการแข่งขันด้านการรับรู้รายได้ทางธุรกิจ บางคนแย้งว่าธุรกิจควรได้รับการยอมรับว่าเป็นค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน อื่น ๆ ที่เคาน์เตอร์ภาษีธุรกิจที่มีการกระจายรายได้ให้กับรัฐบาล

หากภาษีเงินได้เป็นเงินทุนภาษีที่จ่ายในแต่ละงวดอาจแบ่งเป็นรายได้ที่ไม่สามารถใช้ได้กับเจ้าของธุรกิจ ภายใต้สถานการณ์เช่นนี้ความแตกต่างชั่วคราวในหนี้สินภาษีเงินได้จะไม่เกิดผลในงบการเงิน

ในปีพ. ศ. 2496 American Public Institute of Public Public บัญชีได้ออกแถลงการณ์การวิจัยสรุปว่าภาษีเงินได้เป็นค่าใช้จ่ายที่ต้องจัดสรรเมื่อมีการจัดสรรค่าใช้จ่ายอื่น ๆ

การอภิปรายนี้ยังคงโกรธมากในอีก 50 ปีข้างหน้า ภาษีรอตัดบัญชีถูกเพิ่มลงในวาระการประชุม FASB ในปีพ. ศ. 2525 ซึ่งส่งผลให้ SFAS ฉบับที่ 96 ปีพ. ศ. 2530 เป็นผลให้เลิกใช้วิธีการจัดสรรภาษีในรูปแบบสินทรัพย์และหนี้สิน

ในช่วงห้าปีถัดไป FASB ได้ยื่นคำร้องต่อการเปลี่ยนแปลงเล็ก ๆ น้อย ๆ ของ SFAS ฉบับที่ 96 FASB ได้ตอบสนองต่อ SFAS ฉบับที่ 109 ในปี 2535

SFAS No. 109

ความแตกต่างชั่วคราวระหว่างมูลค่าตามบัญชีกับเกณฑ์ภาษีของสินทรัพย์จะถือเป็นหนี้สินทางภาษีหากผลที่คาดว่าจะได้รับในปีต่อ ๆ ไป ตัวอย่างที่ให้ไว้ในบทสรุปของแถลงการณ์อยู่ระหว่างจำนวนเงินที่รายงานและเกณฑ์ภาษีของลูกหนี้ผ่อนชำระหากเงินทั้งหมดที่ได้จากการขายมีผลกระทบต่อรายได้ที่ต้องเสียภาษีในอนาคต

หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเป็นข้อเรียกร้องของรัฐบาลต่อรายได้ของ บริษัท ในอนาคต นักลงทุนสามารถดูหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีและลบออกจากมูลค่าปัจจุบันของ บริษัท เนื่องจากบางส่วนของเงินดอลลาร์เหล่านี้มีอยู่ในปัจจุบันเท่านั้นที่ถือโดย บริษัท

งบการเงินรายงานภาษีเงินได้รอตัดบัญชี ตัวอย่างเช่นงบดุลแสดงหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเป็นรายการที่ไม่ใช่เงินสด (ไม่อยู่ในกระแสเงินสด) โดยวิธีเส้นตรง บริษัท ที่ใช้วิธีทางอ้อมแสดงรายการภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีในส่วนของกระแสเงินสดจากการดำเนินงานเป็นรายการปรับปรุงก่อนภาษี

ปัญหาการประเมินค่า

การประเมินหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเป็นปัญหาที่ยังไม่ได้รับการแก้ไข หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีบางประเภทอาจมีการเติบโตอย่างไม่มีเงื่อนไขภายใต้สถานการณ์ที่เหมาะสม การลงทุนก่อให้เกิดความแตกต่างชั่วคราวใหม่ ๆ ที่มีขนาดใหญ่กว่าที่คาดการณ์ไว้อย่างสม่ำเสมอ

ภาษีเงินได้รอตัดบัญชีรับรู้เป็นเจ้าหนี้ในอนาคต แต่ไม่คิดลด (เป็นกระแสเงินสดในอนาคต) ซึ่งหมายความว่าค่าในบัญชีการเงินมีแนวโน้มที่จะเกินจริง ผู้เชี่ยวชาญด้านการบัญชีและนักวิเคราะห์ทางการเงินหลายคนเข้าใจเรื่องนี้และปรับการแสดงความคิดเห็นต่องบการเงิน