a:

ในสหรัฐอเมริกาสินทรัพย์จะถูกด้อยค่าเมื่อมูลค่าสุทธิตามบัญชีสูงกว่าที่คาดว่าจะได้รับในอนาคต ซึ่งหมายความว่าธุรกิจใช้จ่ายเงินในสินทรัพย์ แต่สถานการณ์ที่เปลี่ยนแปลงทำให้การซื้อเป็นผลขาดทุนสุทธิ วิธีทดสอบที่ยอมรับได้หลายวิธีสามารถระบุถึงสินทรัพย์ด้อยคุณภาพได้ หากการดอยคาเปนไปอยางถาวร บริษัท ควรใชวิธีการวัดมูลคาดอยคาที่รับรูในงบการเงิน

กฎหมายเกี่ยวกับการด้อยค่าสินทรัพย์

การรับรู้และการวัดการด้อยค่าถูกจัดทำขึ้นโดยกรมสรรพากรบริการคณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีการเงินและคณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีรัฐบาล

เกณฑ์ทั่วไปสำหรับการด้อยค่าตามที่อธิบายไว้ในหลักการบัญชีที่รับรองทั่วไป (GAAP) คือการไม่สามารถปรับปรุงมูลค่าตามบัญชีได้ เมื่อสินทรัพย์ดังกล่าวมีการด้อยค่าเจ้าของต้องรับผิดชอบในการคำนวณผลขาดทุนซึ่งเท่ากับผลต่างระหว่างมูลค่าตามบัญชีกับมูลค่ายุติธรรมของสินทรัพย์

ธุรกิจส่วนใหญ่จะทำให้สินทรัพย์มีตัวตนในระยะยาว การด้อยค่าดังกล่าวได้ระบุไว้ในงบการเงิน FASB ฉบับที่ 144 เรื่องการบัญชีเกี่ยวกับการด้อยค่าหรือการจำหน่ายสินทรัพย์ที่มีอายุการใช้งานยาว ข้อความนี้กล่าวถึงการใช้ค่าความนิยมในการจัดสรรสินทรัพย์ระยะยาวและเป็นแนวทางในการประมาณกระแสเงินสด (ความน่าจะเป็น) และเมื่อสินทรัพย์ควรจะถือไว้เพื่อขาย

การทดสอบและระบุสินทรัพย์ที่ด้อยค่า

การเปลี่ยนแปลงทางเทคโนโลยีการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญในความต้องการของผู้บริโภคหรือแนวโน้มของชุมชนการเปลี่ยนแปลงอัตราการใช้สินทรัพย์หรือการคาดการณ์เกี่ยวกับความไม่หวังผลกำไรในระยะยาวอื่น ๆ

การด้อยค่าของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนยังไม่ชัดเจน สินทรัพย์ไม่มีตัวตนหลายประเภทมีอยู่ใน FASB 144 และ FASB 147 เพิ่มเติม แต่เกณฑ์ต่อไปนี้ไม่จำเป็นต้องมีไว้สำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

การทดสอบความสามารถในการทำกำไรทุกๆองค์ประกอบสำหรับการทำกำไรในทุกรอบระยะเวลามักไม่เป็นไปได้ อย่างไรก็ตามธุรกิจควรรอจนกว่าเหตุการณ์หรือการเปลี่ยนแปลงตามสถานการณ์จะส่งสัญญาณว่าอาจไม่สามารถเรียกคืนมูลค่าตามบัญชีที่ระบุได้

ประเภทของเหตุการณ์ทริกเกอร์สำหรับการทดสอบสินทรัพย์ด้อยคุณภาพ

การกำหนดและการรับเหตุการณ์บางอย่างเป็นเรื่องง่าย ตัวอย่างเช่นธุรกิจควรทดสอบการด้อยค่าเมื่อต้นทุนที่เกิดขึ้นสะสมเกินกว่าจำนวนที่คาดว่าจะสร้างหรือได้มาซึ่งสินทรัพย์ มันมีราคาแพงกว่าที่เคยคิดว่าจะได้รับสินทรัพย์ทางธุรกิจ

เหตุการณ์ที่เรียกอื่น ๆ มีความสัมพันธ์กัน สินทรัพย์อาจเกี่ยวข้องกับประวัติขาดทุนในงวดปัจจุบันหรือขาดทุนจากกระแสเงินสดจากการดำเนินงาน บางทีสินทรัพย์แสดงให้เห็นรูปแบบของการลดลงของมูลค่าตลาด

นอกจากนี้ยังมีการเรียกใช้เหตุการณ์ที่มีคำอธิบายที่คลุมเครือ การเปลี่ยนแปลงด้านปัจจัยทางกฎหมายหรือภาวะเศรษฐกิจโดยทั่วไปเป็นสาเหตุของการทดสอบสินทรัพย์ด้อยคุณภาพแม้ว่าจะมีการตีความหลายเรื่องเกี่ยวกับความทุกข์ยาก

การพิจารณาการด้อยค่าของสินทรัพย์

ต้องมีการประเมินมูลค่าสินทรัพย์อย่างถูกต้อง (มูลค่ายุติธรรม) ตาม GAAP ก่อนทำการทดสอบ กลุ่มของสินทรัพย์ที่คล้ายกันควรได้รับการทดสอบร่วมกันโดยชุดทดสอบที่ระดับต่ำสุดของกระแสเงินสดที่สามารถระบุตัวได้ถือเป็นอิสระจากสินทรัพย์อื่น

การทดสอบควรพิจารณาอย่างเป็นธรรมชาติว่ามูลค่าตามบัญชีสูงกว่ามูลค่าที่อาจไม่ได้รับคืนจากการใช้และการจำหน่ายสินทรัพย์ หากสามารถอธิบายได้ว่าสินทรัพย์ดังกล่าวสามารถด้อยค่าหรือถูกตัดจำหน่ายจนกว่า IRS หรือ GAAP จะได้รับการยกเว้นเป็นอย่างอื่น