ความรู้ความเข้าใจเกี่ยวกับหลักเกณฑ์และวิธีการในการทำบัญชีเป็นหัวใจสำคัญในการวิเคราะห์ทางการเงินที่มีคุณภาพ ไม่ว่าคุณจะเป็นนักวิเคราะห์ที่จัดตั้งขึ้นที่ธนาคารเพื่อการลงทุนขนาดใหญ่ทำงานในทีมที่ปรึกษาด้านการเงินขององค์กรเพิ่งเริ่มต้นจากวงการการเงินหรือยังคงได้เรียนรู้พื้นฐานเกี่ยวกับโรงเรียนเข้าใจว่าบัญชีต่างๆสำหรับการลงทุนหนี้สินและตำแหน่งอื่น ๆ สำคัญในการกำหนดมูลค่าและแนวโน้มในอนาคตของธุรกิจใด ๆ ในบทความนี้เราจะตรวจสอบประเภทต่างๆของการลงทุนระหว่างหน่วยและวิธีการบัญชีสำหรับพวกเขาในงบการเงิน
บทแนะนำ: บทนำสู่การบัญชี

การลงทุนของ Intercorporate ดำเนินการเมื่อ บริษัท ลงทุนในตราสารทุนหรือหนี้สินของ บริษัท อื่น สาเหตุที่ทำให้ บริษัท หนึ่ง ๆ ลงทุนในธุรกิจอื่นเป็นจำนวนมาก แต่อาจรวมถึงความปรารถนาที่จะเข้าถึงตลาดอื่นเพิ่มฐานสินทรัพย์ได้เปรียบในการแข่งขันหรือเพิ่มผลกำไรผ่านการเป็นเจ้าของ (หรือเจ้าหนี้) ใน บริษัท อื่น การลงทุนของ Intercorporate จะแบ่งประเภทตามสัดส่วนการถือครองหรือการควบคุมการลงคะแนนเสียงที่ บริษัท ลงทุน (ผู้ลงทุน) ดำเนินการใน บริษัท เป้าหมาย (investee) โดยทั่วไปการกระจุกตัวของเงินลงทุนดังกลาวเปนการแบงแยกตามเก ณ ฑตามหลักเก ณ ฑในการจําหนายหลัก ๆ ดังนี้ (1) เงินลงทุนในสินทรัพยทางการเงิน (2) เงินลงทุนใน บริษัท รวมและ (3)

เงินลงทุนในสินทรัพย์ทางการเงิน

การลงทุนในสินทรัพย์ทางการเงินมักจัดประเภทโดยถือเป็นเงินลงทุนในกิจการที่มีผู้ลงทุนน้อยกว่าร้อยละ 20 ตำแหน่งดังกล่าวจะถือว่าเป็นการลงทุนแบบ "passive" เนื่องจากในกรณีส่วนใหญ่นักลงทุนจะไม่มีอิทธิพลหรือควบคุมผู้มีส่วนได้เสีย
การได้มาซึ่งสินทรัพย์ (เงินลงทุนใน บริษัท ที่ลงทุน) จะบันทึกในงบดุลของนักลงทุน (นักลงทุน) ตามมูลค่ายุติธรรม เมื่อเวลาผ่านไปและมูลค่ายุติธรรมของสินทรัพย์เปลี่ยนแปลงขึ้นการบัญชีจะขึ้นอยู่กับการจัดประเภทสินทรัพย์ สินทรัพย์จัดอยู่ในประเภท:

ตราสารหนี้ที่จะถือไว้จนครบกำหนด หลักทรัพย์ระยะยาวจะถูกรายงานตามราคาทุนตัดจำหน่ายในงบดุลโดยมีรายละเอียดดอกเบี้ยในงบกำไรขาดทุนของผู้ลงทุน

ถือไว้เพื่อค้าหลักทรัพย์

• ตราสารทุนและตราสารหนี้ที่ถือไว้โดยมีเจตนาจะขายเพื่อหวังผลกำไรในระยะเวลาสั้น ๆ ซึ่งโดยปกติแล้วจะเป็นเวลาสามเดือน (ไม่ได้เกิดขึ้นจริงและยังไม่เกิดขึ้นจริง) ที่รายงานในงบกำไรขาดทุนพร้อมกับดอกเบี้ยหรือเงินปันผลใด ๆ
  เงินลงทุนเผื่อขาย
  

• ตราสารหนี้ที่จะถือจนครบกำหนดและไม่มีการถือเพื่อการค้า หลักทรัพย์เผื่อขายคล้ายกับหลักทรัพย์เพื่อค้าอย่างไรก็ตามการเปลี่ยนแปลงมูลค่ายุติธรรมจะรับรู้ในงบกำไรขาดทุน (รวมทั้งเงินปันผลและรายได้ดอกเบี้ย) ด้วยการรายงานการเปลี่ยนแปลงที่ยังไม่เกิดขึ้นทั้งหมดในฐานะส่วนของผู้ถือหุ้น ส่วนของผู้ถือหุ้นในงบดุล
  การเลือกการจำแนกเป็นปัจจัยสำคัญในการวิเคราะห์การลงทุนด้านทรัพย์สินทางการเงิน บริษัท ที่จัดประเภทหลักทรัพย์เป็นหลักทรัพย์เพื่อค้าจะรายงานผลกำไรที่สูงขึ้นหากมูลค่ายุติธรรมของเงินลงทุนสูงกว่าเมื่อได้จัดประเภทเงินลงทุนเพื่อถือไว้เพื่อขายเนื่องจากการเปลี่ยนแปลงในมูลค่ายุติธรรมของเงินลงทุนเพื่อค้าเป็นมูลค่ายุติธรรม รายงานในงบกำไรขาดทุนของ บริษัท ในขณะที่การเปลี่ยนแปลงในหลักทรัพย์เพื่อค้าเพื่อขายในลักษณะเดียวกันจะถูกรายงานในส่วนของผู้ถือหุ้น นอกจากนี้ U. S. GAAP ไม่อนุญาตให้ บริษัท จัดประเภทรายการเงินลงทุนที่เคยตั้งขึ้นเป็นเงินลงทุนเพื่อค้าหรือถือเป็นเงินลงทุนในหลักทรัพย์ ดังนั้นการเลือกบัญชีที่ บริษัท ลงทุนจะลงทุนเมื่อทำการลงทุนในสินทรัพย์ทางการเงินอาจมีผลกระทบต่องบการเงินของ บริษัท (
  

• ข้อมูลที่คุณต้องการทราบเกี่ยวกับงบการเงิน
  .

เงินลงทุนใน บริษัท ร่วม การลงทุนใน บริษัท ร่วมโดยปกติจะเป็นสัดส่วนการถือหุ้นระหว่าง 20-50% แม้ว่าการลงทุนดังกล่าวจะถือว่าไม่สามารถควบคุมได้ แต่การถือหุ้นดังกล่าวอาจมีอิทธิพลเนื่องจากความสามารถในการลงทุนของผู้ลงทุนในการมีส่วนร่วมในทีมผู้บริหารของ บริษัท ผู้ลงทุนแผนงานและนโยบายของ บริษัท ตลอดจนความเป็นไปได้ในการเป็นตัวแทนในคณะกรรมการของผู้ว่าจ้าง เงินลงทุนใน บริษัท ร่วมที่มีอิทธิพลในงบการเงินใช้วิธีส่วนได้เสีย เงินลงทุนเริ่มแรกจะบันทึกในงบดุลด้วยราคาทุน (มูลค่ายุติธรรม) รายได้ที่เพิ่มขึ้นของผู้ลงทุนจะถูกเพิ่มลงในส่วนของผู้ถือหุ้นในงบดุลของ บริษัท ที่ลงทุน (ตามสัดส่วนการถือครอง) โดยเงินปันผลที่ผู้ลงทุนออกจากการลดจำนวนดังกล่าว เงินปันผลที่ได้รับจากการลงทุนของผู้ลงทุนจะบันทึกในงบกำไรขาดทุน

วิธีส่วนได้เสียนอกจากนี้ยังเรียกร้องให้รับรู้ค่าความนิยมที่จ่ายโดยผู้ลงทุนในการได้มาซึ่งมีค่าความนิยมกำหนดเป็นเบี้ยประกันภัยที่สูงกว่ามูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์ที่ระบุได้ของผู้ลงทุน นอกจากนี้การลงทุนยังต้องได้รับการทดสอบเป็นระยะ ๆ เพื่อการด้อยค่า หากมูลคายุติธรรมของเงินลงทุนต่ํากวามูลคางบดุลที่บันทึกไว (ถือเปนสวนถาวร) ทรัพยจะตองจดบันทึก กิจการร่วมค้าซึ่งเป็น บริษัท ร่วมสองแห่งหรือหลายแห่งมีส่วนแบ่งการควบคุมกิจการรวมทั้งใช้วิธีส่วนได้เสียด้วย
ปัจจัยสำคัญที่ต้องพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ในการลงทุนใน บริษัท ร่วมคือการทำธุรกรรมระหว่างหน่วยงาน เนื่องจากการลงทุนดังกลาวถูกคิดตามวิธีสวนไดเสียการทําธุรกรรมระหวางผูลงทุนและผูลงทุนอาจมีผลกระทบอยางมากตอฐานะการเงินของทั้งสอง บริษัท ผู้ลงทุนจะต้องพิจารณาส่วนแบ่งกำไรจากการลงทุนระหว่างผู้ลงทุนกับนักลงทุนและนักลงทุนรายย่อย

โปรดจำไว้ว่าการรักษาเหล่านี้เป็นแนวทางทั่วไปและไม่ใช่กฎที่ยาก บริษัท ที่มีอิทธิพลอย่างมีนัยสำคัญต่อผู้ลงทุนที่มีสัดส่วนการถือหุ้นไม่ถึงร้อยละ 20 ต้องถือเป็นเงินลงทุนใน บริษัท ร่วมในขณะที่ บริษัท ที่มีสัดส่วนการถือหุ้น 20-50% ที่ไม่มีอิทธิพลใด ๆ ที่มีนัยสำคัญสามารถจัดประเภทเป็นเงินลงทุนในสินทรัพย์ทางการเงินได้เท่านั้น (

การรวมธุรกิจ

การรวมธุรกิจแบ่งออกเป็นประเภทใดประเภทหนึ่งดังต่อไปนี้ การควบรวมกิจการ - การได้มาซึ่งการควบรวมกิจการ บริษัท ดูดซับ บริษัท ที่ได้มาซึ่งจากการซื้อกิจการจะหยุดอยู่ การได้มา - บริษัท ที่ได้มาพร้อมกับ บริษัท ที่ได้มาใหม่ยังคงมีอยู่โดยปกติจะอยู่ในบทบาทของผู้ปกครอง - เงินอุดหนุน

การรวม - ทั้งสอง บริษัท รวมกันเพื่อสร้าง บริษัท ใหม่อย่างสมบูรณ์
เอนทิตีวัตถุประสงค์พิเศษ - เอนทิตีที่สร้างขึ้นโดยทั่วไปโดย บริษัท ที่ให้การสนับสนุนเพื่อวัตถุประสงค์หรือโครงการเดี่ยว

• เมื่อบันทึกบัญชีสำหรับการรวมธุรกิจวิธีการซื้อจะใช้ ภายใต้วิธีการได้มารวมกันทั้งสินทรัพย์หนี้สินรายได้และค่าใช้จ่ายของ บริษัท หากสัดส่วนการถือหุ้นของ บริษัท ใหญ่น้อยกว่า 100% จำเป็นต้องบันทึกบัญชีผู้ถือหุ้นส่วนน้อยในงบดุลเพื่อให้ บริษัท ย่อยไม่ได้เป็นผู้ควบคุมกิจการ
  

• ราคาซื้อ บริษัท ย่อยจะถูกบันทึกตามราคาทุนในงบดุลของ บริษัท แม่ซึ่งมีค่าความนิยม (ราคาซื้อที่สูงกว่ามูลค่าตามบัญชี) เป็นสินทรัพย์ที่ไม่สามารถระบุได้ ในกรณีที่มูลค่ายุติธรรมของ บริษัท ย่อยต่ำกว่ามูลค่าตามบัญชีในงบดุลของ บริษัท แม่จะบันทึกรายการขาดทุนจากการด้อยค่าในงบกำไรขาดทุน
  

• บทสรุป
• ในการตรวจสอบงบการเงินของ บริษัท ที่มีการลงทุนระหว่างหน่วยลงทุนจำเป็นต้องเฝ้าติดตามการบัญชีหรือการจำแนกประเภทที่ดูเหมือนจะไม่สอดคล้องกับความสัมพันธ์ทางธุรกิจ ในขณะที่กรณีดังกล่าวไม่ควรถูกมองว่าเป็น "การบัญชีที่ยุ่งยาก" โดยอัตโนมัติซึ่งสามารถเข้าใจได้ว่าการจัดประเภทบัญชีมีผลต่องบการเงินของ บริษัท เป็นส่วนสำคัญในการวิเคราะห์ทางการเงินอย่างไร (หากต้องการเรียนรู้เพิ่มเติมโปรดดู

การสอนเกี่ยวกับรายได้คุณภาพ

ของเรา)