a:

ตราบเท่าที่เจ้าของอาคารเป็นบุคคลหรือนิติบุคคลที่ให้การปรับปรุงการเช่าแล้วเจ้าของสามารถหักค่าเสื่อมราคาของการปรับปรุงดังกล่าวได้โดยใช้วิธีคิดค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรงในระยะเวลา 15 ปี . อัตราค่าเสื่อมราคาขึ้นอยู่กับกฎหมายภาษีเงินได้ในปัจจุบันซึ่งมีการเปลี่ยนแปลงบ่อยครั้งในส่วนที่เกี่ยวกับปัญหานี้รวมถึงการปรับปรุงที่จัดเป็นส่วนปรับปรุงการเช่าแทนที่จะเป็นการปรับปรุงอาคาร

ความแตกต่างระหว่างการปรับปรุงอาคารเช่าและการปรับปรุงอาคาร

การจัดประเภทให้เป็นสิทธิการเช่าการปรับปรุงต้องมีอย่างสมบูรณ์ภายในพื้นที่ของผู้เช่า ไม่สามารถใช้งานได้กับพื้นที่ส่วนกลางของอาคารหรือที่ทำงานซึ่งเป็นประโยชน์ต่อผู้เช่าทั้งหมดของอาคารมากกว่าเพียงอย่างเดียวเช่นการติดตั้งลิฟท์ ผู้เช่าหรือเจ้าของบ้านต้องทำหรือจ่ายเงินค่างาน ข้อกำหนดขั้นสุดท้ายคืออาคารต้องมีการใช้อย่างน้อยสามปีก่อนที่จะมีการปรับปรุง

เจ้าของบ้านสามารถลดหย่อนค่าปรับปรุงการเช่าได้เพียงอย่างเดียวหากเป็นบุคคลที่ให้บริการ หากผู้เช่าให้หรือจ่ายค่าปรับปรุงการเช่าผู้เช่าก็คือบุคคลที่ได้รับอนุญาตให้หักภาษีเพื่อหักค่าเสื่อมราคาของการปรับปรุง

การติดตั้งหรือจัดเตรียมสิ่งต่างๆที่สามารถถอดออกได้ง่ายจากพื้นที่เช่าจะไม่ถือว่าเป็นการปรับปรุงการเช่า สิ่งเหล่านี้รวมถึงสิ่งต่างๆเช่นเฟอร์นิเจอร์สำนักงานแผ่นผนังมือถือหรือพาร์ติชันหรือปูพรมที่ไม่ติดกับพื้น รายการเหล่านี้มักจัดเป็นเฟอร์นิเจอร์และอุปกรณ์มากกว่าการปรับปรุงการเช่า

การซ่อมแซมและบำรุงรักษาตามปกติเช่นการซ่อมแซมท่อระบายน้ำหรือท่อประปาจะไม่ได้รับการปรับปรุงการเช่า

ตัวอย่างของงานที่มีคุณสมบัติในการปรับปรุงสิทธิการเช่าคือการปรับปรุงโครงสร้างพื้นฐานด้านความปลอดภัย การก่อสร้างเพิ่มเติมเช่นการเพิ่มห้องระบบทำความร้อนหรือระบายความร้อน และติดตั้งอุปกรณ์ติดตั้งแสงสว่าง

หลักเกณฑ์สำหรับการคิดค่าเสื่อมราคา

กฎของ IRS สำหรับการปรับปรุงการเช่าที่เสื่อมโทรมขึ้นอยู่กับการเปลี่ยนแปลงที่เกิดขึ้นบ่อยๆเป็นระยะเวลาหลายปีดังนั้นเจ้าของที่ดินจึงควรตรวจสอบกฎระเบียบในปัจจุบันอย่างรอบคอบ การเปลี่ยนแปลงที่สำคัญในรหัสภาษีตั้งแต่ปี 2543 เป็นระยะเวลาการเปลี่ยนค่าเสื่อมราคาที่เปลี่ยนแปลงจาก 39 ปีเป็น 15 ปีค่าเสื่อมราคาโบนัสจะแตกต่างกันระหว่าง 30% ถึง 80% และจำนวนเงินที่ได้รับอนุญาตให้ใช้เป็นค่าตัดจำหน่ายมาตรา 179 $ 0 และ $ 250,000.

ในปี 2015 การปรับปรุงสิทธิการเช่าจะตัดค่าเสื่อมราคาโดยวิธีเส้นตรงตามเกณฑ์ค่าเสื่อมราคาเป็นระยะเวลา 16 ปี ตัวอย่างเช่นถ้าเจ้าของบ้านใช้จ่ายเงิน 150,000 เหรียญในการปรับปรุงสิทธิการเช่าสำหรับผู้เช่าแล้วเขาอาจหักค่าเสื่อมราคา 10,000 เหรียญต่อปีเป็นเวลา 16 ปีกฎระเบียบด้านภาษีอาจอนุญาตให้มีการหักค่าเสื่อมราคาโบนัสปีแรกได้สูงสุด 50% ของค่าใช้จ่ายในการปรับปรุงหรือใช้เงินไม่เกิน 250,000 เหรียญโดยหักเป็นค่าปรับมาตรา 179

หากผู้เช่าย้ายออกก่อนที่การปรับปรุงค่าเช่าจะหมดลงแล้วฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งให้หรือจ่ายเงินสำหรับการปรับปรุงจะได้รับอนุญาตให้เขียนค่าปรับปรุงเหล่านั้นให้เป็นศูนย์ในการจัดเก็บภาษีสำหรับปีดังกล่าว ตัวอย่างเช่นถ้าผู้เช่าย้ายออกไปห้าปีหลังจากที่เจ้าของให้การปรับปรุงสิทธิการเช่าเจ้าของสามารถเรียกร้องค่าเสื่อมราคา 10 ปีในการคืนภาษีของเขาครอบคลุมปีที่ผู้เช่าออก