งบกำไรขาดทุนของ บริษัท หรือที่เรียกว่างบกำไรขาดทุนมีข้อเสียอยู่ โดยส่วนใหญ่คำแถลงดังกล่าวสะท้อนให้เห็นถึงความสามารถในการทำกำไรในอดีตของ บริษัท ได้อย่างถูกต้องและการเติบโตของรายได้เป็นปัจจัยสำคัญประการหนึ่งของการกำหนดราคาหุ้นของ บริษัท แต่ก็ยังคงเป็นมาตรการเชิงอัตนัยที่สามารถจัดการได้ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง บริษัท มีจำนวนเงินที่ยุติธรรมของระยะเวลาและผลกระทบของค่าใช้จ่ายรายไตรมาสและรายปีและค่าใช้จ่ายอื่น ๆ

บริษัท สร้างรายได้อย่างไรและเปลี่ยนเป็นรายได้เป็นปัจจัยสำคัญ แต่มีข้อควรพิจารณาที่สำคัญอื่น ๆ คณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีการเงิน (FASB) ยังคงเน้นมาตรการทางการเงินที่เรียกว่า รายได้ที่ครบวงจรอื่น ๆ (OCI) เป็นเครื่องมือในการวิเคราะห์ทางการเงินที่มีค่า เป้าหมายที่ระบุไว้ของ FASB โดยทั่วไปคือการออกแนวทาง "เพื่อปรับปรุงการเปรียบเทียบความสอดคล้องและความโปร่งใสในการรายงานทางการเงิน" เพื่อบรรลุข้อตกลงนี้ บริษัท พยายามที่จะ "เพิ่มความโดดเด่นของรายการที่รายงานในรายได้เบ็ดเสร็จอื่น ๆ "

พื้นฐานของ OIC ย้อนกลับไปในเดือนมิถุนายนปี 1997 FASB ได้ออก FAS130 เกี่ยวกับการรายงานรายได้ที่ครบวงจร รายได้เบ็ดเสร็จอื่น ๆ สามารถมองเห็นเป็นมุมมองที่ขยายตัวมากขึ้นของรายได้สุทธิ ในอดีตการเปลี่ยนแปลงผลกำไรของ บริษัท ที่ถือว่าอยู่นอกเหนือการดำเนินงานหลักหรือมีความผันผวนมากเกินไปสามารถไหลผ่านไปยังส่วนของผู้ถือหุ้นได้ OCI ให้รายละเอียดสำคัญเกี่ยวกับตัวเลขเหล่านี้ จำเป็นต้องมีความแตกต่างที่สำคัญระหว่างความเข้าใจและ OCI รายได้ที่ครอบคลุมคือการรวมกันของรายได้สุทธิมาตรฐานและ OCI เช่นนั้นมันเป็นตัวอักษรมุมมองที่ครอบคลุมมากขึ้นและแบบองค์รวมของไดรเวอร์ของการดำเนินงานของ บริษัท และกิจกรรมอื่น ๆ ที่เป็นส่วนประกอบสำคัญของเศรษฐกิจของ

ข้อกำหนดทางการเงินของ FASB เกี่ยวกับรายได้ที่ครบถ้วนคือ "การเปลี่ยนแปลงในส่วนของผู้ถือหุ้น [สินทรัพย์สุทธิ] ของกิจการในช่วงเวลาที่เกิดจากการทำธุรกรรมและเหตุการณ์และสถานการณ์อื่น ๆ จากแหล่งที่ไม่ใช่เจ้าของซึ่งรวมถึงการเปลี่ยนแปลงทั้งหมดในส่วนของผู้ถือหุ้น ในช่วงระยะเวลายกเว้นที่เกิดจากการลงทุนโดยเจ้าของและการแจกจ่ายให้กับเจ้าของ "

OCI สามารถพบได้ในบรรทัดรายการในงบดุลของ บริษัท โดยอยู่ภายใต้ส่วนของส่วนของผู้ถือหุ้นในงบดุลรวมทั้งงบแสดงฐานะการเงินรวมในงบการเงินรวม ในช่วงไม่กี่ปีที่ผ่านมานอกจากมาตรฐานการรายงานเกี่ยวกับงบดุลมาตรฐานของ OCI แล้ว บริษัท ยังมีวิธีอื่น ๆ ในการนำเสนอข้อมูลในงบการเงิน พวกเขาสามารถแสดงส่วนประกอบรายการโฆษณาแต่ละรายการพร้อมกับงบกำไรขาดทุน (เช่นที่ด้านล่างของงบกำไรขาดทุน) หรือแสดง OCI ในหน้าแยกต่างหาก นี่เป็นส่วนหนึ่งของเป้าหมายระยะยาวที่จะช่วยให้ยูS. หลักการบัญชีที่รับรองโดยทั่วไป (GAAP) ผสานรวมกับ International Financial Reporting Standards (IFRS) อย่างใกล้ชิดโดยคณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศ (IASB)

เพื่อแสดงให้เห็นถึงองค์ประกอบเฉพาะของ OCI นี่คือตัวอย่าง: MetLife ในปี 2555 รายงาน 10-K ที่ยื่นต่อสำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ (ก.ล.ต. ) ได้รายงานรายละเอียดเกี่ยวกับรายได้สุทธิมาตรฐานไว้ที่ 6 เหรียญสหรัฐฯ 7 พันล้านเช่นเดียวกับรายได้สะสมอื่น ๆ ของ $ 5 9 พันล้านเหรียญ, 4 เหรียญ 9 พันล้านซึ่งเป็นผลมาจากปีงบประมาณปัจจุบัน นั่นคือไดรเวอร์ที่สำคัญอย่างมากสำหรับระดับกำไรโดยรวมของปี สำหรับปีที่ผ่านมารายการที่มีรายได้ที่ครบวงจรรวมถึงกำไรที่ยังไม่เกิดขึ้นจริงจากตราสารอนุพันธ์มูลค่า 1 พันล้านดอลลาร์กำไรจากการลงทุนที่ยังไม่เกิดขึ้นจริงเท่ากับ 4 เหรียญ 5 พันล้านปรับการแปลงสกุลเงินต่างประเทศของเชิงลบ 100 ล้านเหรียญและวางแผนการปรับผลประโยชน์กำหนดลบ 500 ล้านเหรียญ

ทำไม OCI จึงมีความสำคัญ

การทำความเข้าใจเกี่ยวกับไดรเวอร์ของการดำเนินงานประจำวันของ บริษัท เป็นสิ่งที่สำคัญที่สุดสำหรับนักวิเคราะห์ทางการเงิน แต่การดู OCI สามารถค้นพบสิ่งที่สำคัญอื่น ๆ ได้ ตัวอย่างเช่นรายการที่ระบุในตัวอย่าง MetLife ด้านบนมีความสำคัญและโดยทั่วไปสำหรับ บริษัท ทางการเงิน บริษัท ประกันภัยธนาคารและสถาบันการเงินอื่น ๆ มีพอร์ตการลงทุนขนาดใหญ่ที่ บริษัท จัดการ กำไรและขาดทุนที่เกิดขึ้นจะเป็นไปตามรายได้ที่รายงานโดยส่วนใหญ่ แต่มองไปที่ด้านที่ยังไม่เกิดขึ้นของสมการนั้นสามารถแสดงให้เห็นถึงวิธีการจัดการการลงทุนและหากมีโอกาสเกิดความสูญเสียขนาดใหญ่ลงที่ถนน ในแง่นี้ OCI สามารถช่วยนักวิเคราะห์ได้รับการวัดมูลค่ายุติธรรมของการลงทุนของ บริษัท ได้แม่นยำมากขึ้น
การดู OCI สามารถให้ความรู้ความเข้าใจเกี่ยวกับ บริษัท ที่ดำเนินธุรกิจในต่างประเทศและทำธุรกรรมป้องกันความเสี่ยงจากอัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศหรือมีรายได้จากต่างประเทศมาก การปรับสกุลเงินต่างประเทศของ MetLife ไม่ใหญ่เกินไป แต่สามารถช่วยนักวิเคราะห์พิจารณาผลกระทบจากความผันผวนของอัตราแลกเปลี่ยนในการดำเนินงานของ บริษัท สำหรับ บริษัท ที่ลงทุนในสหรัฐฯเงินดอลลาร์ในประเทศที่แข็งค่าขึ้นจะทำให้ยอดขายและผลกำไรในต่างประเทศลดลง การดูผลลัพธ์จากมุมมองที่เป็นกลางในสกุลเงินสามารถช่วยในการทำความเข้าใจการเปลี่ยนแปลงที่แท้จริงของการเติบโตและผลกำไร

หมวดหมู่ที่สำคัญอีกอย่างหนึ่งของ OCI คือผลกระทบต่อแผนการเกษียณอายุขององค์กร ปีของการได้รับผลตอบแทนจากหุ้นที่มีนัยสำคัญได้วางสินทรัพย์บำเหน็จบำนาญของจำนวนของ บริษัท ขนาดใหญ่ที่อยู่ภายใต้ภาระหน้าที่ที่พวกเขาต้องครอบคลุมสำหรับผู้เกษียณในปัจจุบันและในอนาคต ตัวอย่างของความแตกต่างเหล่านี้สามารถแสดงให้เห็นว่าผลกระทบของ บริษัท ใหญ่โตเพียงใด ในปี 2554 กู๊ดเยียร์รายงานว่ามีรายได้สุทธิ 343 ล้านดอลลาร์ แต่ขาดทุน 378 ล้านดอลลาร์เมื่อหักค่าใช้จ่ายในการวางแผนการเกษียณอายุ ในรายงานอื่นในปีนั้นยักษ์ใหญ่ในอุตสาหกรรม General Electric ได้บันทึกกำไรปกติไว้ที่ 14 เหรียญ 2 พันล้าน แต่มีผู้ที่มากกว่าลดลงครึ่งหนึ่งเมื่อแฟในการสูญเสียในการวางแผนการเกษียณอายุของตน ขอบเขตของหนี้สินการเกษียณอายุในอนาคตถือเป็นข้อพิจารณาที่สำคัญในการประเมินแนวโน้มผลกำไรของ บริษัท ในอนาคต

มาตรการ OCI ยังเป็นประโยชน์ในช่วงวิกฤตการณ์ทางการเงินของปีพ. ศ. 2550 ถึง พ.ศ. 2552 และผ่านการฟื้นตัว ตัวอย่างเช่นออกมาจากภาวะถดถอยครั้งใหญ่ธนาคารยักษ์ใหญ่แห่งธนาคารแห่งอเมริการายงานว่ามีมูลค่า $ 1 4 พันล้านกำไรในงบกำไรขาดทุนมาตรฐาน แต่ขาดทุน $ 3 9 พันล้านขึ้นอยู่กับรายได้เบ็ดเสร็จ ความแตกต่างที่เกิดขึ้นกับ OCI และผลขาดทุนที่ยังไม่เกิดขึ้นจริงที่เกิดขึ้นในพอร์ตการลงทุน โดยรวมแล้วมีคำถามว่าคุณภาพของตัวเลขกำไรที่จัดทำขึ้นเป็นตัววัดที่แท้จริงของการสร้างทุนสำหรับปี

บรรทัดล่าง

การทำความเข้าใจและวิเคราะห์ OCI ช่วยเพิ่มการวิเคราะห์ทางการเงินโดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับ บริษัท ทางการเงิน ในโลกที่เหมาะจะมีรายได้ที่ครอบคลุมเนื่องจากมีรายได้สุทธิมาตรฐานและ OCI ​​แต่ในความเป็นจริงนักวิเคราะห์ที่ชาญฉลาดสามารถรวมงบในรูปแบบทางการเงินของตนเองได้
การเปิดเผยข้อมูลรายได้ที่ครบถ้วนและส่วนประกอบทั้งหมดที่ด้านล่างของงบกำไรขาดทุนหรือในหน้าต่อไปนี้เป็นกำหนดการแยกต่างหากทำให้การวิเคราะห์ทำได้ง่ายขึ้น นักบัญชีหลายคนตั้งคำถามว่าเหตุใด OCI จึงถูกระบุว่าเป็นส่วนหนึ่งของส่วนของผู้ถือหุ้นในงบดุล แต่ถ้าคุณดูอย่างรอบคอบมีหลายตำแหน่งที่จะค้นหาและช่วยในการกำหนดสุขภาพและเศรษฐศาสตร์ทั้งหมดของ บริษัท ต้นแบบ