ค่าตอบแทนพนักงานเป็นค่าใช้จ่ายสำคัญสำหรับ บริษัท ส่วนใหญ่ ดังนั้นหลาย บริษัท จึงหาได้ง่ายกว่าที่จะจ่ายเงินค่าตอบแทนให้กับพนักงานอย่างน้อยหนึ่งส่วนในรูปของหุ้น การชดเชยประเภทนี้มีข้อดีสองประการคือจะช่วยลดจำนวนเงินชดเชยที่นายจ้างจ่ายให้และเป็นแรงจูงใจในการผลิตของพนักงาน มีหลายประเภทของหุ้นชดเชยและแต่ละคนมีชุดของตัวเองของกฎและข้อบังคับ ผู้บริหารที่ได้รับตัวเลือกหุ้นต้องเผชิญกับกฎพิเศษที่ จำกัด สถานการณ์ที่อาจใช้และขายได้ บทความนี้จะตรวจสอบลักษณะของหุ้นที่ จำกัด และหน่วยหุ้นที่ จำกัด (RSUs) และวิธีการเก็บภาษี

สต๊อกสินค้าที่ถูก จำกัด คืออะไร?

สต็อกที่ จำกัด เป็นหุ้นที่ได้รับอนุญาตให้ผู้บริหารซึ่งไม่สามารถโอนย้ายและถูกปรับภายใต้เงื่อนไขบางประการเช่นการสิ้นสุดการจ้างงานหรือการไม่ปฏิบัติตามเกณฑ์การปฏิบัติงานขององค์กรหรือส่วนบุคคล หุ้นที่ถูก จำกัด โดยทั่วไปจะมีให้กับผู้รับภายใต้กำหนดการให้คะแนนที่ให้คะแนนเป็นเวลาหลายปี

แม้ว่าจะมีบางข้อยกเว้นหุ้นที่ถูก จำกัด มากที่สุดจะถูกมอบให้แก่ผู้บริหารที่มีความรู้ภายในของ บริษัท ดังนั้นจึงต้องอยู่ภายใต้กฎระเบียบข้อบังคับการซื้อขายหลักทรัพย์ภายในของ SEC กฎข้อ 144 ความล้มเหลว การปฏิบัติตามกฎระเบียบเหล่านี้อาจส่งผลให้เกิดการริบ ผู้ถือหุ้นที่มีข้อ จำกัด มีสิทธิในการออกเสียงเช่นเดียวกับผู้ถือหุ้นประเภทอื่น ๆ เงินทุนสต็อกที่ จำกัด ได้กลายเป็นที่นิยมมากขึ้นนับตั้งแต่ช่วงกลางปี ​​2000 เมื่อ บริษัท ต้องจ่ายค่าสิทธิแก่หุ้น

หน่วยสต็อคที่มีการ จำกัด หรือไม่?

RSU คล้ายกับตัวเลือกหุ้นที่มีข้อ จำกัด ในแนวความคิด แต่แตกต่างกันในประเด็นหลักบางประการ RSUs แสดงสัญญาที่ไม่มีหลักประกันโดยนายจ้างเพื่อให้จำนวนหุ้นที่กำหนดให้แก่พนักงานเมื่อครบกำหนดการรับเงิน แผนการบางประเภทอนุญาตให้มีการจ่ายเงินสดแทนหุ้น แต่แผนประเภทนี้เป็นของชนกลุ่มน้อย แผนส่วนใหญ่มีคำสั่งว่าหุ้นที่แท้จริงของหุ้นจะไม่ได้รับการออกจนกว่าจะมีการทำสัญญาซื้อขายล่วงหน้า

ดังนั้นหุ้นสต็อกสินค้าไม่สามารถจัดส่งได้จนกว่าจะได้รับการอนุมัติและข้อกำหนดในการริบเงินและได้รับการอนุมัติ แผน RSU บางอย่างอนุญาตให้พนักงานตัดสินใจภายในขอบเขตที่แน่นอนเมื่อเขาหรือเธอต้องการรับหุ้นซึ่งสามารถช่วยในการวางแผนภาษี อย่างไรก็ตามผู้ถือหุ้นของ RSU จะไม่ได้รับสิทธิในการออกเสียงในหุ้นในช่วงระยะเวลาการได้รับสิทธิเนื่องจากไม่มีการออกสต็อคจริง กฎของแต่ละแผนจะกำหนดว่าผู้ถือ RSU จะได้รับเงินปันผลหรือไม่

หุ้นที่ถูก จำกัด เป็นอย่างไร?

สต็อกที่ จำกัด และ RSUs ถูกหักภาษีที่แตกต่างไปจากตัวเลือกหุ้นเช่นแบบแผนการซื้อหุ้นของพนักงานตามกฎหมายหรือตามกฎหมาย (ESPPs) แผนเหล่านี้มักมีผลกระทบทางภาษี ณ วันที่มีการออกกำลังกายหรือการขายในขณะที่หุ้นที่ จำกัด มักจะต้องเสียภาษีเมื่อครบกำหนดการรับเงิน สำหรับแผนหุ้นที่ จำกัด จำนวนหุ้นทั้งหมดจะต้องนับเป็นรายได้ปกติในปีที่ได้รับสิทธิ

จำนวนเงินที่ต้องประกาศขึ้นอยู่กับการหักยอดซื้อหรือราคาการใช้สิทธิของหุ้น (ซึ่งอาจเป็นศูนย์) จากมูลค่าตลาดยุติธรรมของหุ้น ณ วันที่หุ้นได้รับสิทธิเต็มจำนวน ผลต่างดังกล่าวต้องรายงานโดยผู้ถือหุ้นเป็นรายได้ปกติ อย่างไรก็ตามหากผู้ถือหุ้นไม่ขายหุ้นในช่วงที่ได้รับและขายในภายหลังผลต่างระหว่างราคาขายกับมูลค่าตลาดยุติธรรม ณ วันที่ได้รับใบอนุญาตถือเป็นผลกำไรหรือขาดทุนจากการเพิ่มทุน

มาตรา 83 (ข) การเลือกตั้ง

ผู้ถือหุ้นที่มีหุ้นทุน จำกัด สามารถรายงานมูลค่าตลาดยุติธรรมของหุ้นของตนเป็นรายได้ตามปกติในวันที่ได้รับแทนเมื่อไรที่จะตกเป็นกรรมสิทธิ์ การเลือกตั้งครั้งนี้สามารถลดจำนวนภาษีที่จ่ายให้กับแผนได้เนื่องจากราคาหุ้น ณ เวลาที่ได้รับเงินมักจะต่ำกว่าในเวลาที่ได้รับสิทธิ ดังนั้นการรักษากำไรจะเริ่มขึ้นในเวลาที่ได้รับทุนสนับสนุนและไม่ใช่การให้สิทธิ์ การเลือกตั้งแบบนี้อาจมีประโยชน์อย่างยิ่งเมื่อมีช่วงเวลาที่ยาวนานขึ้นระหว่างที่ได้รับหุ้นและเมื่อได้รับเงิน (ห้าปีขึ้นไป)

ตัวอย่าง

- การรายงานสต็อกที่ จำกัด สต็อค John และ Frank เป็นทั้งผู้บริหารระดับสูงใน บริษัท ขนาดใหญ่ พวกเขาแต่ละคนได้รับทุนหุ้น จำกัด จำนวน 10,000 หุ้นสำหรับศูนย์ดอลลาร์ หุ้นของ บริษัท มีการซื้อขายที่ 20 เหรียญต่อหุ้นในวันที่ให้สิทธิ์ จอห์นตัดสินใจที่จะบอกกล่าวหุ้นที่ออกใบอนุญาตขณะที่แฟรงก์ elects สำหรับการรักษามาตรา 83 (ข) ดังนั้นจอห์นจึงไม่มีอะไรในปีที่ได้รับทุนสนับสนุนขณะที่แฟรงก์ต้องรายงาน 200,000 ดอลลาร์เป็นรายได้ธรรมดา ห้าปีต่อมาในวันที่หุ้นจะกลายเป็นสิทธิอย่างเต็มที่หุ้นจะซื้อขายที่ $ 90 ต่อหุ้น จอห์นจะต้องรายงานยอดคงค้างจำนวน 900,000 เหรียญซึ่งเป็นรายได้ธรรมดาในปีที่ได้รับสิทธิในขณะที่แฟรงก์รายงานว่าไม่มีอะไรนอกจากขายหุ้นของเขาซึ่งจะมีสิทธิ์ได้รับการรักษาผลกำไร ดังนั้นแฟรงก์จึงจ่ายอัตราที่ต่ำลงในส่วนของเงินที่ได้จากสต๊อกของเขาในขณะที่จอห์นต้องจ่ายอัตราที่สูงที่สุดเท่าที่จะเป็นไปได้กับผลกำไรทั้งหมดที่เกิดขึ้นในช่วงระยะเวลาการได้รับสิทธิ น่าเสียดายที่ความเสี่ยงที่ริบอาจเกี่ยวข้องกับการเลือกตั้งมาตรา 83 (b) ที่มีความเสี่ยงสูงกว่ามาตรฐานความเสี่ยงที่มีอยู่ในแผนหุ้นที่ จำกัด ทั้งหมด ถ้าแฟรงก์ควรลาออกจาก บริษัท ก่อนที่แผนจะกลายเป็นส่วนหนึ่งเขาจะสละสิทธิทั้งหมดให้กับยอดคงเหลือทั้งหมดของหุ้นแม้ว่าเขาจะได้ประกาศหุ้น 200,000 เหรียญที่ได้รับเป็นรายได้ เขาจะไม่สามารถกู้คืนภาษีที่เขาจ่ายให้ได้ตามผลการเลือกตั้งของเขาบางแผนยังกำหนดให้พนักงานจ่ายเงินอย่างน้อยหนึ่งส่วนของหุ้นในวันที่ให้สิทธิ์และจำนวนเงินนี้สามารถรายงานเป็นเงินทุนที่สูญเสียภายใต้สถานการณ์เช่นนี้

การจัดเก็บภาษีของ RSUs

การจัดเก็บภาษีของ RSUs ทำได้ง่ายกว่าแผนการจัดจำหน่ายหุ้นแบบ จำกัด มาตรฐาน เนื่องจากไม่มีหุ้นที่เกิดขึ้นจริงที่ออกให้โดยไม่อนุญาตให้มีการเลือกตั้งมาตรา 83 (b) ซึ่งหมายความว่ามีเพียงวันเดียวในชีวิตของแผนซึ่งสามารถประกาศมูลค่าของหุ้นได้ จำนวนที่รายงานจะเท่ากับมูลค่าตลาดยุติธรรมของหุ้นในวันที่ได้รับการให้สิทธิซึ่งเป็นวันที่ส่งมอบในกรณีนี้ ดังนั้นมูลค่าของหุ้นจะถูกรายงานเป็นรายได้ทั่วไปในปีที่หุ้นจะตกเป็น

บรรทัดด้านล่าง

มีหุ้นแบบ จำกัด จำนวนมากและกฎการเสียภาษีและการริบเงินอาจมีความซับซ้อนมาก บทความนี้ครอบคลุมเฉพาะประเด็นสำคัญของเรื่องนี้และไม่ควรตีความว่าเป็นคำแนะนำด้านภาษี สำหรับข้อมูลเพิ่มเติมปรึกษาที่ปรึกษาทางการเงินของคุณ